Варианты оплаты земельного налога: величина ставок

Варианты оплаты земельного налога в 2020 году: величина ставок

Земельный налог в 2020 году представляет собой регионально зависимую сумму, различающуюся от области к области. Данные различия зависят от многих факторов, среди которых эксперты отмечают роль кадастровой стоимости.

В настоящем году нововведения, вступившие в силу с 1 января, привели к тому, что многие граждане России остались недовольны процедурой расчета и готовы оспорить кадастровый показатель, влияющий на налог, в судебном порядке.

Особенности земельного налога

Налог на землю имеет свои особенности. Они заключаются в том, что формирование его суммы происходит при соблюдении многих региональных условий. Поэтому можно отметить, что данный государственный сбор имеет описание в:

  1. Налоговом кодексе РФ. Определение предельных ставок, процесс взимания в городах, имеющих федеральное значение.
  2. В нормативных актах, которые устанавливаются муниципальными властями для иных регионов и городов России (не федеральных).

Исходя из перечисленного, местная власть влияет на формирование налоговых ставок, пользуясь теми рамками, которые устанавливаются действующим законодательством РФ. Порядок процедуры осуществления финансовой операции и сроки, в которые предоставляется имущественная декларация.

Это касается и возможных финансовых послаблений для конкретных социальных групп, а также формирование льготных категорий граждан, которые не способны осуществлять оплату в полном объеме по каким-либо причинам.

Следует отметить, что земельный налог выплачивают землевладельцы или лица, которые имеют право постоянного использования земельных наделов. Возможен и вариант, при котором владелец земли имеет право на пожизненное владение с последующей передачей по наследству.

Формирование суммы

Коэффициенты, которые используются при формировании суммы налога, влияют на конечную величину, являясь частью формулы. Основанием для расчета земельного налога считается кадастровая стоимость.

Она рассчитывается при помощи независимых специалистов Росреестра, которые производят экспертизу и документируют результаты анализа, используемые ежегодно для начисления установленных сумм.

Кадастровый показатель рассчитывается Росреестром, а налоговые ставки поступают под ответственность местных органов власти. Размеры ежегодных выплат устанавливаются территориальными отделениями Федеральной налоговой службы с применением простой формулы:

  • налоговая ставка, определяемая в процентах;
  • кадастровая цена за один квадратный метр земельного участка;
  • размер земельного участка, который по площади измеряется в квадратных метрах.

Не позднее чем за месяц до начала расчетного периода налогоплательщики получают заказное письмо, в котором указываются важные налоговые данные.

Благодаря им владелец недвижимости может самостоятельно перепроверить начисленную сумму, пользуясь значениями кадастровой стоимости, налоговой ставки и общей площади участка, являющегося объектом налогообложения.

Величина ставок в 2020 году

В 2020 году наблюдается увеличение ставки земельного налога. Это обусловливается внешними экономическими факторами, влияющими на состояние рынка, баланс спроса и предложения, платежеспособность населения и т.д.

Следует понимать, что кадастровая оценка, которая является основополагающей для формирования суммы налога, не считается объективной. Её актуальность зависит от времени проведения экспертизы и, следовательно, не может отвечать всем потребностям населения, как и учитывать многие рыночные факторы, которые являются причиной повышения или снижения спроса на недвижимость.

Основная ставка земельного налога составляет 0,3%. Согласно законодательному кодексу РФ, она имеет отношение к конкретным земельным видам имущества:

  • территориально-земельные зоны, которые отведены для осуществления сельскохозяйственной деятельности и производства;
  • земли, которые заняты постройками жилого типа и элементами, являющимися инженерной инфраструктурой;
  • земельные участки, которые приобретались с целью строения жилого дома;
  • земля, целью которой является образование личного хозяйства физических лиц – сады, огороды, постройки животноводческого типа;
  • участки дачной категории;
  • земли, которые предназначены для обеспечения таможенной безопасности и иных оборонных потребностей.

Иные земельные категории относятся к ставке в 1,5%. Местные органы самоуправления имеют право устанавливать любую ставку, действуя в рамках, которые установлены законодательством. Так, она может составлять даже 0%, но не должна превышать максимального порога.

Заключение

Нововведения, которые вступили в силу в 2020 году, относятся к формированию земельного налога. Поскольку в настоящее время в формуле, при помощи которой рассчитывается сумма, участвует кадастровый показатель, участились случаи пересмотра оценки, осуществленной независимыми специалистами Государственного кадастра.

На данный момент можно говорить о том, что налог на недвижимое имущество земельного типа относится к той категории государственных сборов, которая представляет собой спорный вопрос.

Наличие множества минусов, имеющих отношение к формированию кадастровой стоимости, значительно усложняет сложившуюся ситуацию, вынуждая граждан оспаривать полученную сумму в судебном порядке.

Как рассчитать земельный налог в 2020 году (пример)?

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 21.01.2020 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и Земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

  • утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
  • дифференцировать эти ставки;
  • вводить дополнительные льготы;
  • принимать решение об уплате авансов по налогу;
  • устанавливать сроки уплаты.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

Как рассчитывается земельный налог? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ), информацию о которой можно узнать:

  • из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
  • непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
  • из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.

Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости.

Пример применения коэффициентов Кв и Ки одновременно вы найдете здесь.

Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье «Земельный налог за год – как рассчитать и когда платить?».

Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Сдать декларацию компаниям нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Налог по итогам года платят в срок, установленный в регионе, но не раньше наступления срока подачи декларации (п. 1 ст. 397 НК РФ).

ВАЖНО! Если местным законодательством предусмотрено начисление авансовых платежей (пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ), то в течение года нужно платить авансы по налогу в соответствии со сроками, установленными для региона.

В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2018 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2018, право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в регионе (из местного земельного закона). Льготы или повышающие коэффициенты этим законом не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога в 2018 году:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2018 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

  • авансовый платеж за 1 квартал 2018 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
  • по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2018 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
  • по итогам года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.

О том, как поступить в отношении налога, если кадастровая стоимость для участка не установлена, читайте в материале «Как платить налог на землю, если кадастровая стоимость участка не определена».

Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

Содержащиеся в НК РФ или установленные региональным законом льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

  • Определим налоговую базу:

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

  • Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

Итоги

Для решения вопроса, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).

Источники:
http://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/uplata_zemelnogo_naloga/kak_rasschitat_zemel_nyj_nalog_primer/

Ссылка на основную публикацию